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注会-梦想成真-应试指南-第34部分
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是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免于申报缴纳个人所得税。对前述个人应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付，或由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。非居民纳税人，境内所得境外支付不纳税。应纳税额＝20000 ×20％＝4000（元）
二、多项选择题
1。下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ ）。（2004年）
A。稿酬所得
B。偶然所得
C。股息所得
D。特许权使用费所得
【答案】BC
【解析】因为稿酬所得和特许权使用费所得，都要扣除一定的费用后计征个人所得税，而偶尔所得和股息所得不扣除任何费用，直接计征个人所得税。
2。下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（ ）。（2004年）
A。劳动分红
B。独生子女补贴
C。差旅费津贴
D。超过规定标准的误餐费
【答案】AD
【解析】工资收入中包括的独生子女补贴和差旅费津贴，按规定免征个人所得税。
3。下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（ ）。（2003年）
A。企业集资利息
B。从股份公司取得股息
C。企业债券利息
D。国家发行的金融债券利息
【答案】ABC
【解析】国家发行的金融债券利息免征个人所得税。
4。下列各项中，适用 5％～35％的超额累进税率计征个人所得税的有（ ）。（2002年）
A。个体工商户的生产经营所得
B。个人独资企业的生产经营所得
C。对企事业单位的承包经营所得
D。合伙企业的生产经营所得
【答案】 ABCD
【解析】个人独资企业和合伙企业生产经营所得，也适用5％～35％的超额累进税率计征个人所得税。
三、判断题
1。对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，现行税法规定，凡收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按规定计征个人所得税。（ ）（2004年）
【答案】×
【解析】企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。
2。在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。（ ）（2003年）
【答案】√
【解析】在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。
3。个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。 （ ）（2002年）
【答案】√
【解析】个人所得税规定，取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，应自行申报缴纳个人所得税。
4。王某与其任职的公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入3万元，当地上年职工平均工资为1。2万元，王某应对该补偿收入超过1。2万元的部分缴纳个人所得税。（ ）（2002年）
【答案】 ×
【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照工资薪金所得计算所得税。该题中王某得到的一次性补偿收入未超过当地上年职工平均工资的3倍，予以免税。
5。史蒂芬先生在中国境内无住所，但自1995年5月1日至今一直在我国居住，2001年取得由中国境内高校支付的工薪 30 万元，赴英国讲学 25 天取得由英国高校支付的报酬 8 万元。2001 年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。（ ）（2002年）
【答案】√
【解析】该纳税人在我国境内居住时间超过5年，不享受税收优惠，其来源于境内、境外所得，不论境内支付还是境外支付，均应在我国缴纳个人所得税（25天的临时离境，不得扣除在华居住天数）。
四、计算题
1。中国公民李某为一文工团演员，2003年1—12月收入情况如下：
（1）每月取得工薪收入6000元，12月取得年终奖金24000元；
（2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元；
（3）取得定期存款利息10000元，其中1999年10月31日前的利息1000元；
（4）在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元；
（5）在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。
附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表
级 数
全月应纳税所得额
税率（％）
速算扣除数
1
不超过500元的
5
0
2
超过500元至2000元的部分
10
25
3
超过2000元至5000元的部分
15
125
4
超过5000元至20000元的部分
20
375
5
超过20000元至40000元的部分
25
1375
6
超过40000元至60000元的部分
30
3375
7
超过60000元至80000元的部分
35
6375
8
超过80000元至100000元的部分
40
10375
9
超过100000元的部分
45
15375
要求：按下列顺序回答问题：
（1）计算2003年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和；
（2）计算2003年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和；
（3）计算存款利息收入应缴纳的个人所得税；
（4）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；
（5）计算B国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。（2004年）
【答案】
（1）工薪收入应缴纳个人所得税
＇（6000…800）×20％…375＇×12＋24000×25％…1375＝12605（元）
（2）演出收入应缴纳个人所得税＝（3000…800…2000）×20％×12＝480（元）
（3）利息收入应缴纳个人所得税＝（10000…1000）×20％＝1800（元）
（4）讲学扣除限额＝50000×（1…20％）×30％…2000＝10000（元）
李某在A国缴纳了8000元，低于扣除额10000元。
应补缴个人所得税＝10000—8000＝2000（元）
（5）稿酬扣除限额＝160000×（1…20％）×20％×（1…30％）＝17920（元）
李某在B国缴纳了16000元，低于扣除额17920元。
应补缴个人所得税＝17920—16000＝1920（元）
……
同步训练习题
一、单项选择题
1。在一个纳税年度内，一次离境不超过一定期限，多次离境累计不超过一定期限的，均为临时离境，仍应被视为全年在华居住而判定为居民纳税义务人。其期限规定分别是（ ）。
A。15日、45日
B。30日、60日
C。15日、60日
D。30日、90日
2。根据个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资薪金所得，其申办纳税地点的选择是（ ）。
A。收入来源地
B。税务局指定地点
C。纳税人户籍所在地
D。纳税人选择并固定在其中一地税务机关申报纳税
3。下列所得，要依法计征个人所得税征税对象的是（ ）。
A。外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得
B。个人将劳务报酬所得直接捐赠个希望工程小学
C。股票转让所得
D。国债利息所得
4。某歌手与一卡拉OK厅签约．在2004年一年内每天到卡拉OK厅演唱一次，每次演出后付酬200元。在计算其劳务报酬所得时，应当以其（ ）取得的收入为一次计征个人所得税。
A。每天
B。每月
C。每季
D。全年
5。国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000。该作家因此需缴纳个人所得税（ ）。
A。3416元
B。3449。6元
C。3752元
D。4009。6元
……
二、多项选择题
l。下列项目中，应按我国税法规定缴纳个人所得税的有（ ）。
A。某中国公民（境内有住所）在境外取得的外币存款利息
B。某中国公民被派往香港工作取得工资薪金所得
C。某外国作家将其作品在中国出版取得的所得
D。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
2。个人所得税法将纳税义务人区分为居民和非居民所依据的标准有（ ）。
A。国籍标准
B。住所标准
C。意愿标准
D。居住时间标准
3。下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。
A。个人取得的国库券利息
B。个人的储蓄存款利息
C。个人取得的国家发行的金融债券利息
D。个人取得的股息
4．在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是（ ）。
A。境内所得境内企业支付的纳税
B。境内所得境外企业支付的部分不纳税
C。境内所得境外支付的部分也纳税
D。境外所得境内企业支付的部分纳税
5。纳税人有取得下列所得的，必须自行申报缴纳个人所得税（ ）。
A。从两处或两处以上取得工资、薪金所得的
B。取得应纳税所得而没有扣缴义务人的
C。取得应纳税所得而扣缴义务人未按规定扣 缴税款的
D。分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的
……
三、判断题
l。个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户以及在中国取得所得的外籍人员、华侨、港澳台同胞。（ ）
2。某外籍人员2002年12月1日开始来华在中国境内的一外商投资企业工作，2003年5月5日离境回母公司述职一直到6月7日才回来一直工作到12月底，对2003年来说该外籍人员是居民纳税义务人。（ ）
3。个人按月从单位取得的通讯费补贴应全额计入当月的工资薪金所得计税，不得扣除任何费用。（ ）
4。根据税法规定，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后和支付的企业所得税后的余额，为个人所得税的应纳税所得额。（ ）
5。财产租赁
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