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注会-梦想成真-应试指南-第36部分
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根据《征管法》和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》，我国税务登记制度大体包括以下内容：
（一）开业税务登记
1。开业税务登记的对象
（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人：包括从事生产、经营的各类企业及其在外地的分支机构、个体工商户和事业单位。
（2）其他纳税人：不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除另有规定的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。
（3）临时取得应税收人或发生应税行为的单位和个人，以及只缴纳个人所得税、车船使用税的个人，无需办理税务登记。
例题解析（判断题）
凡依法负有纳税义务的单位和个人，都应按规定向税务机关办理税务登记。（ ）
【答案】×
【解析】因为临时取得应税收人或发生应税行为的单位和个人，以及只缴纳个人所得税、车船使用税的个人，无需办理税务登记。
2。开业税务登记的时间和地点
（1）各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应自领取营业执照之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
（2）其他纳税人应当自依照税收法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
（3）扣缴义务人应当在发生扣缴义务之日起30日内，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，并领取代扣代缴、代收代缴税款凭证。
（4）跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。
（5）纳税人到外县（市）从事经营活动，要持其所在地税务机关填发的外出经营活动税收管理证明，向所在地税务机关报验登记。从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。“从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的”，应当是以纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天。纳税人应当自期满之日起，向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记证，税务机关应核发临时税务登记证。
例题解析（判断题）
扣缴义务人应自领取营业执照之日起30日内，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，并领取代扣代缴、代收代缴税款凭证。（判断题）
【答案】×
【解析】扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，并领取代扣代缴、代收代缴税款凭证。
（二）变更、注销税务登记
1。变更税务登记的范围及时间要求
（1）适用范围：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。
（2）时间要求：纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自工商变更登记之日起30日内办理税务变更登记；其他纳税人应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，办理税务变更登记。
2。注销税务登记的适用范围及时间要求
（1）适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
（2）时间要求：依法终止纳税义务的，应当在办理工商注销登记前，原税务登记管理机关办理注销税务登记；不需要办理工商注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记管理机关办理注销税务登记。纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及到改变主管税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，再向迁达地主管税务登记机关申报办理开业税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
例题解析（多项选择题）
纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及到改变主管税务登记机关的，应当在（ ），向原税务登记机关申报办理注销税务登记，再向迁达地主管税务登记机关申报办理开业税务登记。
A。 向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前
B。 向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记后15内
C。 住所、生产、经营场所变动前
D。 住所、生产、经营场所变动后
【答案】AC
【解析】因住所、生产、经营场所变动而涉及到改变主管税务登记机关而办理注销税务登记的，必须在办理工商变更或注销登记之前，或者在住所、生产、经营场所变动前。
……
考题解析
一、单项选择题
1。因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可（ ）。（2004年）
A。只追征税款不加收滞纳金
B。将追征期延长到10年
C。将追征期延长到5年
D。处以2000元以上1万元以下的罚款
【答案】C
【解析】此题选项B是原税收征管法的相关规定。选项C是现行税收征管法的规定。
2。根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）。（2003年）
A。3万元以上
B。5万元以上
C。10万元以上
D。20万元以上
【答案】B
3。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 （ ）。 （2002年）
A。5 年
B。6 年
C。8 年
D。10 年
【答案 】A
【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。
4。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1 万元以下的罚款；情节严重的处以 （ ）。 （2002年）
A。1 万元以上5万元以下罚款
B。1 万元以上6万元以下罚款
C。1万元以上8万元以下罚款
D。1万元以上 10 万元以下罚款
【答案 】A
【解析】纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2000元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处以 1 万元 以上 5 万元以下罚款。
二、多项选择题
1。下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。（2004年）
A。擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B。依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的
C。依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
D。依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的
【答案】ABC
【解析】选项D不属于核定征收税款的范围。
2。下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（ ）。（2003年）
A。契税
B。关税
C。车辆购置税
D。教育费附加
【答案】ABD
【解析】农税征收机关负责征收的农业税、牧业税、耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定，教育费附加不适用《征管法》。
3。下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有 （ ）。 （2002年）
A。擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B。 企业开业初期、生产经营尚未正规的
C。企业财务会计管理人员严重不足的
D。纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
【答案】A、D
【解析】核定征收的适用范围有六个方面，不包括BC。
三、判断题
1。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 （ ）（2004年）
【答案】×
【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向原税务登记管理机关办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销手续
2。未按税法规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。（ ）（2003年）
【答案】√
3。纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。 （ ）（2002年）
【答案】 ×
【解析】对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。
四、综合题
东方娱乐城成立于2002年1月1日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月，娱乐城向当地主管税务机关报送了《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下：
（1）取得门票收入150万元，点歌费收入50万元，提供小食品收入30万元，烟酒饮料收入对万元，会员卡费收入100万元。
（2）成本支出220万元。
（3）销售税金及附加 71。5万元，其中营业税 65万元，城市维护建设税4。55万元，教育费附加1。95万元。
（4）发生期间费用108。5万元，其中以经营租赁方式租入的固定资产折旧2万元，广告费用30万元，支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元（未代扣代缴个人所得税），支付利息40万元（金融机构同期、同类贷款利息为25万元）。
（5）应纳税所得额为0。
要求：（1）逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。（2）依据《税收征收管理法》及《刑法》的有关规定，指出娱乐城所应承担的法律责任。（2003年）
【答案】
（1）逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。
①营业税计算错误，娱乐业应以收取的各项费用作为营业额。相应的城建税和教育费附加的计算也是错误的。
正确的计算：
营业税＝（150＋50＋30＋70＋100）×20％＝80（万元）
城建税＝80×7％＝5。6（万元）
教育费附加＝80×3％＝2。4（万元）
营业税金及附加＝80＋5。6＋2。4＝88（万元）
②经营租赁方式租入的固定资产折旧2万元不得税前列支，应调增应纳税所得额2万元；
③广告费用应按限额列支，列支限额＝（150＋50＋30＋70＋100）×2％＝8（万元）
应调增应纳税所得额30－8＝22万�
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