13-或有事项指南-第5部分

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　　　（1）第一季度　
　　　发生产品质量保证费用（维修费）：　
　　　借：预计负债——产品质量保证　20000　
　　　　贷：银行存款或原材料等　20000　
　　　第一季度末应确认的产品质量保证负债金额为：　
　　　200×50000×（0。01＋0。015）／2＝12。5（万元）　
　　　借：营业费用——产品质量保证　125000　
　　　　贷：预计负债——产品质量保证　125000　
　　　第一季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额为225000元。　
　　　（2）第二季度　
　　　发生产品质量保证费用（维修费）：　
　　　借：预计负债——产品质量保证　200000　
　　　　贷：银行存款或原材料等　200000　
　　　第二季度末应确认的产品质量保证负债余额为：　
　　　300×50000×（0。01＋0。015）／2＝18。75（万元）　
　　　　借：营业费用——产品质量保证　187500　
　　　　贷：预计负债——产品质量保证　187500　
　　　第二季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额为212500元。　
　　　（3）第三季度　
　　　发生产品质量保证费用（维修费）：　
　　　借：预计负债——产品质量保证　180000　
　　　　贷：银行存款或原材料等　180000　
　　　第三季度末应确认的产品质量保证负债余额为：　
　　　400×50000×（0。01＋0。015）／2＝25（万元）　
　　　借：营业费用——产品质量保证　250000　
　　　　贷：预计负债——产品质量保证　250000　
　　　第三季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额为282500元。　
　　　（4）第四季度　
　　　发生产品质量保证费用（维修费）：　
　　　借：预计负债——产品质量保证　350000　
　　　　　贷：银行存款或原材料等　350000　
　　　第四季度末应确认的产品质量保证负地金额为：　
　　　350×50000×（0。01＋0。015）／2＝21。875（万元）　
　　　借：营业费用——产品质量保证　218750　
　　　　贷：预计负债——产品质量保证　218750　
　　　第四季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额为151250元。　
　　　为此，A公司应在20×2年12月31日将“预计负债——产品质量保证”科目余额151250元列入资产负债表内“预计负债”项目，并在会计报表附注中作相关披露。应注意的是：　
　　　（1）如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整；　
　　　（2）如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额；　
　　　（3）已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额。　
　　　（四）为其他单位提供债务担保　
　　　＇例12＇20×0年10月，B公司从银行贷款人民币2000万元，期限2年，由A公司全额担保；20×2年4月，C公司从银行贷款美元100万元，期限1年，由A公司担保50％；20×2年6月，D公司通过银行从G公司贷款人民币1000万元，期限2年，由A公司全额担保。　
　　　截止20×2年12月31日的情况如下：B公司贷款逾期未还，银行已起诉B公司和A公司；C公司由于受政策影响和内部管理不善等原因，经营效益不如以往，可能不能偿还到期美元债务；D公司经营情况良好，预期不存在还款困难。　
　　　在本例中，就B公司而言，A公司很可能须履行连带责任，造成损失，但损失金额是多少，目前还难以预计；就C公司而言，A公司可能须履行连带责任；就D公司而言，要求A公司履行连带责任的可能性极小。根据本准则的规定，A公司应在20×2年12月31日的会计报表附注中作如下披露：　
　　　　被担保单位
　　　　担保金额
　　　　财务影响
　　　　B公司
　　　　担保金额RMB2000万，20×2年10月到期
　　　　B公司的银行借款已逾期。出借行×××银行已起诉B公司和本公司。由于对B公司债务进行全额担保；预期诉讼；　结果将给本公司的财务造成重大不利影响
　　　　C公司　　
　　　　担保金额US50万元；
　　　　20×3年4月到期。
　　　　被担保公司C公司因受政策影响以及内部管理不善等原因，本年度效益不如以往，可能不能偿还到期债务。因此，本公司可能因承担相应的连带责任而发生损失。
　　　　D公司　
　　　　担保金额RMB1000万
　　　　20×4年6月到期。
　　　　D公司目前经营情况良好，预期不存在还款困难。因此，对D公司的担保极小可能会给本公司造成不利影响。
　
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