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会计基础-第2部分
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利润分配：核算企业利润的分配（亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额
成本类：
生产成本：工业性生产产品发生的所有生产费用
制造费用：核算为生产产品发生的各项间接费用
损益类：
主营业务收入：核算销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入
其他业务收入：核算除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入，如：材料销售、代购代销、包装物出租
营业外收入：核算与生产经营无直接关系的各项收入，如：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入、接受捐赠
主营业务成本：核算销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中发生的实际成本
主营业务税金及附加：企业日常活动应负担的税金及附加，如：营业税、消费税、城市维护建设税
其他业务支出：核算除主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出
销售费用：销售商品过程中发生的费用，如：运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费、保险费；商品流通企业的运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费
管理费用：公司经费、工会经费、诉讼费、业务招待费、无形资产摊销、存货盘亏和盘盈、计提坏帐和存货跌价准备、董事会费、印花税、土地使用税、车间及管理部门固定资产修理费
财务费用：筹集生产经营资金而发生的费用，利息支出、汇兑损失以及相关费用
营业外支出：核算发生的与生产经营无直接关系的各项支出，如：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失
所得税：核算按规定从损益中减去的所得税
二 帐户
1、定义：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
2、分类：
按会计要素分：资产、负债、所有者权益、成本、损益
按详细程度分： 总分类帐户（提供总括信息）
明细分类帐户（二级、三级）
3、基本结构
左方 帐户名称（会计科目） 右方
要点：
A、一方登记增加，另一方登记减少
B、根据帐户性质确定哪一方登记增加
C、 本期增加发生额
本期发生额 本期减少发生额
期初余额
余额期末余额
D、
左方 帐户名称（会计科目） 右方
期初余额
本期增加发生额 （＋） 本期减少发生额（—）
期末余额
E、期末余额期初余额＋本期增加发生额—本期减少发生额
F、期初余额、期末余额的方向一般与本期增加发生额的方向一致。
4、帐户与会计科目的联系与区别
（1）、联系：
A、两者都是对会计要素具体内容的分类，口径一致
B、科目是帐户的名称，也是设置帐户的依据
C、帐户是科目的具体运用
（2）、区别：
科目没有结构，而帐户有格式和结构
注意：实际工作中，两者不必严格区分
第四章 复式记帐
一、复式记帐法
1、定义：是以资产与权益平衡关系作为记帐基础，对于每笔经济业务，都要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记帐方法。
2、要点：A、单式记帐；复式记帐
B、每一业务都会引起会计要素中至少两个项目发生增减变动
3、分类： 增减记帐法
收付记帐法
借贷记帐法
二、借贷记帐法
1、定义：是指以“借”、“贷”为记帐符号的一种复式记帐法。
2、记帐符号：“借”——左方；“贷”——右方
3、帐户结构：
借方 帐户名称（会计科目） 贷方
期初余额
借方发生额 贷方发生额
期末余额
4、帐户性质
资产负债＋所有者权益＋收入—费用
资产＋费用负债＋所有者权益＋收入
因此，分成两类：
第一类：资产、成本、费用类帐户
一般：增加方——借方（一般余额也是借方、费用无余额）
减少方——贷方
借方 帐户名称（会计科目） 贷方
期初余额
借方发生额（＋） 贷方发生额（—）
期末余额
期初借方余额＋本期借方发生额—本期贷方发生额期末借方余额
第二类：负债、所有者权益、收入类帐户
一般：增加方——贷方（一般余额也是贷方、收入无余额）
减少方——借方
借方 帐户名称（会计科目） 贷方
期初余额
借方发生额（—） 贷方发生额（＋）
期末余额
期初贷方余额＋本期贷方发生额—本期借方发生额期末贷方余额
特殊类：累计折旧
5、借贷记帐法的记帐规则
有借必有贷，借贷必相等
经济业务中四大类型、九小类型对会计等式的平衡影响
例：九小类型的例子
总结：对每一经济业务，必须同时记入两个或两个以上相互间有联系的帐户，并且在记入有关帐户时，都是在一个帐户中记借方，在另一个或几个帐户中记贷方；或者在一个帐户中记贷方，在另一个或几个帐户中记借方；记入借方和记入贷方帐户金额相等。——帐户的对应关系——对应帐户
6、借贷记帐法的试算平衡
（1）、发生额试算平衡
全部帐户借方发生额合计全部帐户贷方发生额合计
理论依据： 记帐规则
（2）、余额试算平衡
全部帐户的借方期初余额合计全部帐户的贷方期初余额合计
全部帐户的借方期末余额合计全部帐户的贷方期末余额合计
理论依据：资产负债＋所有者权益
（3）、试算平衡表的编制（如何编制：考一：汇总；考二：填空）
要点：A、不平衡——肯定有错
B、平衡——不一定有错
C、通过试算平衡表检查不出来的错误：
a、漏记某一项经济业务
b、重记某一项经济业务
c、记错了帐户
d、颠倒了记帐方向
e、有多笔记帐错误，并且相互抵消
错帐更正方法以后讲解
三、会计分录
1、定义：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷帐户及其金额的记录，简称分录。
2、格式：借、贷；金额；方向；会计科目。（实际工作中……）
例： 借：【】科目名称【】金额（无单位）
贷：【】科目名称【】金额
3、编制步骤：
A、分析经济业务涉及的科目
B、确定所涉及帐户的借贷方向
C、计算借贷金额，是否借贷相等
4、分类
简单会计分录（P28）
复合会计分录（P28）：两个以上帐户
注：不能将一个复合分录分解成几个简单会计分录
四、借贷记帐法的运用
制造业企业的主要经济业务
供应过程生产过程销售过程
资金投入——货币资金——原材料——在产品——产成品——货币资金——资金退出
固定资产
工资
简单在生产 补偿前所耗
扩大再生产 提盈余公积、结余
利润分配 分红、退股
（一） 筹资过程（资金投入）
1、帐户设置
（1）、银行存款：A、核算内容：B、帐户性质：
（2）、固定资产：A、核算内容：B、帐户性质：
（3）、原 材 料：A、核算内容：B、帐户性质：
（4）、无形资产：A、核算内容：B、帐户性质：
（5）、实收资本：A、核算内容：B、帐户性质：
（6）、资本公积：A、核算内容：B、帐户性质：
（7）、短期借款：A、核算内容：B、帐户性质：
（8）、财务费用：A、核算内容：B、帐户性质：
2、运用
（1）、接受现金投资
例：甲公司接受乙公司投入的资本20万元，请做出甲公司的会计分录。
（2）、接受现金超出实收资本的投资——记入资本公积
例：甲公司的实收资本为800万元（所有者权益为1000万元）。某日，接受乙公司投入的资金300万元，同时约定乙公司持有股份20％。请做出甲公司的会计分录。
（3）、接受固定资产投资
例：甲公司接受乙公司投入的A设备一台，价值50万元，请做出甲公司的会计分录。
（4）、接受无形资产投资
例：甲公司接受乙公司投入的B专利一项，价值40万元，请做出甲公司的会计分录。
（5）、接受原材料投资
例：甲公司接受乙公司投入的W材料一批，价值100万元，请做出甲公司的会计分录。
（6）、借入、计提利息、偿还短期借款
例：甲公司于2009年1月1日向W银行借入资金100万元，年利率9％，期限三个月，请做出甲公司关于从借款到还款的所有会计分录
（二） 供应过程（采购）
1、存货发出的计价方法：
？A、个别计价法
？B、先进先出法
？C、月末一次加权平均法
？D、移动加权平均法
例：甲公司6月份材料明细如下：
？ 6月1日： 购买 100吨200元/吨
？ 6月5日： 购买 200吨300元/吨
？ 6月6日： 领用 200吨
？ 6月8日： 购买 300吨400元/吨
？ 6月15日： 领用 200吨
？ 请分别用上述方法计算6月15日发出材料的成本和月末材料成本
2、帐户设置
（1）、在途物资：
A、核算内容：核算企业购入采购成本，包括买价、运费、装卸费、搬运费、入库前的挑选整理费等
B、帐户性质：借方核算采购成本；贷方核算已验收入库的实际成本；余额表示尚未运达企业的在途材料的实际成本
（2）、应付帐款：A、核算内容：B、帐户性质：
（3）、应付票据：A、核算内容：B、帐户性质：
（4）、预付帐款：A、核算内容：B、帐户性质：
（5）、应交税金—应交增值税：A、核算内容：B、帐户性质：
2、运用
（1）、用现金、商业票据、欠款采购（含增值税）
例：09年5月1日，甲公司购买W材料一批（材料尚在运输中），买价200万元（不含增值税，增值税率为17％）甲公司通过以下方式付款：
A、现金支付；B、开出银行承兑汇票一张；
C、开出银行汇票一张；D、货款暂欠
请分别做出甲公司上述业务的会计分录。
（2）、通过预付账款采购
例：甲公司于09年4月1日预先支付乙公司购材料款234万元。5月1日，买价为A、100万元；B、200万元；C、300万元的材料运达企业，同时结清上述款项。
请做出甲公司上述几种情况的会计分录。
（3）、运费的分摊
例：甲公司从乙公司购入A、B两种材料，单价分别为500元/吨和1000元/吨，重量分别为800吨和200吨，通过银行存款支付，同时支付运杂费5000元。请做出甲公司的会计分录（运杂费按重量比例进行分摊）。
（4）、运费抵扣增值税
例： 09年5月1日，甲公司购入W材料一批，买价200万元，通过银行存款支付，同时支付运杂费5000元（其中运费为3000元）请做出甲公司的会计分录（运费按7％进行抵扣）。
（5）、区分运输途中的合理损耗和非合理损耗
例：甲公司购入乙公司的W材料一批，单价分别为500元/吨，重量分别为100吨，运达企业后发现只有70吨，其中10吨属于合理损耗，另20吨属驾驶员过失，由其赔偿。请做出甲公司的会计分录。
（6）、结转材料的入库成本
例：例（1）中的材料运达企业，请做出甲公司的会计分录。
（三） 生产过程（制造过程）
1、帐户设置
（1）、生产成本：
A、核算内容：用来归集和分配产品生产过程中发生的各项费用，以正确计算产品成本。
B、帐户性质：
借方登记产品成本的各项费用；贷方登记完工入库产品的生产成本；余额表示尚未完工的在产品的实际成本。
（2）、制造费用：A、核算内容：用来归集和分配产品生产过程中发生的各项间接费用。
B、帐户性质：借方登记制造过程中发生的各项间接费用；贷方登记月末结转的应由各种产品承担的制造费用。无余额。
（3）、累计折旧：A、核算内容：B、帐户性质：
（4）、应付职工薪酬：A、核算内容：B、帐户性质：
（5）、管理费用：A、核算内容：B、帐户性质：
（6）、库存商品：A、核算内容：B、帐户性质：
2、运用
（1）、领用材料（车间产品领用、车间一般领用、管理部门领用）
例：某公司某月为生产甲、乙两种产品分别领用A、B两种材料如下：
A材料
B材料
金额合计
重量
单价
重量
单价
甲领用
200
100
300
200
乙领用
100
100
400
200
车间耗用
50
100
100
200
管理耗用
50
100
80
200
合计
请做出甲公司上述业务的会计分录。
（2）、工资计提和发放
例：某公司某月工资合计如下：
金额
生产甲工人工资
20000
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